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实话实说(经济):深化税收改革的基本思路

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发表于 2019-3-8 10:43:42 | 显示全部楼层 |阅读模式
    漆 先 望
    (2018年12月16日)

    一、我国财政税收现状

    1.我国的财政支出

    2017年我国财政一般预算支出为203085亿元,其支出结构如附表:



    资料来源:《中国统计年鉴  2018》
    其中:直接用于民生的支出,包括教育、医疗、社保就业、住房保障、粮油储备等合计为38.4%;间接用于民生的支出,包括一般公共服务、文体传媒、城乡社区、援助其它地区等合计为20.1%。维护国家和社会整体利益的支出,包括国防、外交和公共安全等合计为11.5%。支持国家长远和整体发展的支出,包括科学技术、节能环保、农林水、交通运输、资源勘探和信息、商业服务、国土海洋气象等合计26.3%。其它支出,包括金融和债务付息发行等合计为3.7%。
    我国财政支出结构尽管还有进一步改进和优化的必要,但民生优先和兼顾国家整体及长远利益的特征还是很明显的。
    2.我国的宏观税负
    财政用之于民,也取之于民,税收是财政的主要收入来源。2017年我国国内总产值827122亿元,同期我国一般公共预算收入为172592亿元,其中税收收入144369亿元。此外,社保缴费收入为39564亿元。
    按照占国内生产总值的比重计算,我国不含社保的宏观税负17.5%,这个税负比发展中国家19.8%~21.7%的一般水平平均低3个百分点,比发达国家25.5%~27.2%的一般水平低9个百分点。
    包括社保的宏观税负则为22.2%,这个税负水平比发展国家25.1%~26.7%一般水平平均低4个百分点,比发达国家36.1%~37.4%的一般水平,平均低15个百分点。
    国际比较表明,我国的宏观税负并不重。为什么我国企业却普遍反映税负重?这其实与我国的税制有密切关系。
    3.我国税制的主要问题
    我国的税制主要存在以下三个问题。
    一是消费税比重偏低。2017年我国的国内消费税为10225亿元,占全部税收的比重仅为7.1%,加上关税中的消费税总计也不超过8%,而国际上消费消费税占全部税收的比重一般都在10%左右。消费税偏低,税收主要来源于生产领域,既不利于消费调节和资源节约,也加剧了区域间的过度竞争、行政保护和产能过剩。
    二是个税比重过低。2017年我国个人所得税为11966亿元,占全部税收的比重仅为8.3%。欧盟国家个人所得税一般占全部税收的比重在20%以上,美国更是超过40%。
    三是直接税比重很低。个税和消费税都是直接以居民为对象的直接税。2017年,我国个税和消费税两项合计的直接税,占全部税收的比重也不到17%,比市场经济国家30%左右的平均水平约低一半。由于我国的税制是由企业缴纳的间接税为主,企业承担了全部税收的83%左右,相对于市场经济国家70%的平均水平高出13个百分点。这就是为什么我国总体宏观税负不高,而企业仍然感觉税负较重的根本原因之所在。
    二、我国改革税制的基本思路
    坚持问题导向,针对我国税制存在的突出问题,深化税制改革。
    1.提高消费税比重
    把目前的有限性或抑制性消费税转变为衍生性消费税,充分发挥其对协调发展、绿色发展和共享发展的强大调节作用。包括:
    ——协调产销两地利益。努力使消费税占全部税收的比重提高到10%—15%,相应降低生产税的比重。均衡产地和销地的利益矛盾,促进货畅其流,避免过度竞争和产能过剩。
    ——保护健康的消费税。对损害健康的消费品加收消费税,如继续提高香烟的消费税,对高烈度白酒开征消费税。利用税收杠杆抬升价格,抑制不良需求,保护居民健康。
    ——节能环保的消费税。对资源消耗和污染环境严重的消费品和服务开征消费税,主要是汽油,游泳池和洗浴中心用水等,促进节能环保。
    ——维护公平的消费税。对奢侈性商品和服务,如金银珠宝、游艇、高尔夫球场、飞机及高铁的商务座等开征消费税,增加炫耀性消费的税负,实现按消费水平公平纳税。
    2.提高个税比重
    重点是通过开征财产税,把个税占全部税收的比重,由目前的8%左右提高到15%—20%。一方面防止富人逃税和非法收入洗白,另一方面鼓励下一代自己创业和勤劳致富,巩固按劳分配为主的社会主义分配制度。
    ——开征房产税。按照“房子是用来住的,而不是用来炒的”原则,我国设计套数+面积的房产税征收方案。即每个家庭2套住房内,在扣除人均30—60平米的免税面积后,按住房购买价或评估价的0.8%征税,从第三套住房开始征收累进2%—5%的房产税。在全国住房信息联网的基础上,设计的这个方案比较科学合理,一是鼓励改善居住条件,两套住房内都是优惠税率,且免税面积较大。二是避免过多增加一般居民的负担,优惠税率只有0.8%,且房价是按购买价或评估价。三是杜绝避税漏洞,离婚夫妻只能各自在一套住房内享受低税率优惠,避免了假离婚逃税。开征房地产税,开辟了城市建设和发展的正当财源,既能有效抑制住房市场的过度投机,又有利于从根本上遏制土地财政。
    ——开征遗产税。按照国际惯例,适时开征遗产税。照顾到我国的文化传统,起征点应定得高一些,如500万元以下的遗产免税。同时,为了便于征收,只对住房、股份等显性财产增税,现金、金银珠宝、文物等隐性财产不予征税。
    ——开征赠与税。为了与遗产税衔接,同时防止其它偷漏财产税的行为,应同步开征赠与税。赠与税的起征点和累进税率应与遗产税大体一致。为鼓励社会公益,对慈善或其它社会捐助应予免税。
    3.减轻企业负担
    ——降低间接税比重。通过调整税制结构,努力将间接税占全部税收的比重降到30%以下,达到国际平均水平,为减轻企业负担创造前提条件。
    ——低税率宽税基。税率与税收存在倒U型曲线,即著名的“拉弗曲线”,它表明100%的税率与0税率一样,都将导致税收为0 。而通过恰当的降低税率反而可以增加税收。当年里根正是依据以“拉弗曲线”为代表的供给学派理论开展大规模的减税,并获得极大的成功。今天,特朗普推行减税依据的是同样理论。“他山之石可以攻玉”,借鉴“拉弗曲线”,按照“低税率宽税基”的原则推进税制改革,既可以减轻企业负担,又可以弱化企业的逃税动机,从而增加国家税收总额,
    三、改革税制的配套措施
    1.深化财政改革
    严格控制财政支出,是降低税负的前提条件。为此,要下大力深化财政改革。
    ——强化人大监督。央行、国资和审计,由政府系列转归人大系列,全面增强人大对政府的财政监督能力。同时,明确界定各级政府的事权,全面取消上下级政府在投资和其它项目方面的 “资金拼盘”。在此前提下,应尽可能用一般转移支付替代专项转移支付,作为上级财政对下级财政转移支付的主要形式,大幅提高财政资金的使用效率,铲除腐败滋生的土壤。
    ——优化支出结构。优先保证国防、外交、司法、防疫、广播电视等纯公共产品的发展需要。对存在拥堵性和部分排他性的准公共产品,如医疗、教育等,要坚持“保基本、广覆盖”的原则,即主要限于基本公共医疗和基本教育,不宜轻易提高标准和扩大范围。同时,积极发展医疗商业保险,利用大数定律鼓励健康人自愿为病人埋单;努力增加各种形式的奖学金、助学金和助学贷款,大幅减轻低收入家庭的高等教育负担。
    ——控制补助范围。对城市公共交通等衍生性的半公共产品,要明确财政补贴的范围,即财政只承担设施设备的建设和更新,票价应满足维持公共交通日常运营的需要。
    ——改善支出方式。对一般事业单位,要变养人为养事,即通过政府购买服务提高财政资金的使用效率。对老年人或其它群体的福利补贴,应尽可能变实物补贴为现金补贴。
    2.坚持低税重罚
    在降低税负的同时,对企业的逃税行为,要加大处罚力度。除罚金外,还应纳入企业征信记录,与银行贷款、财政扶持、税收优惠等全面挂钩。降低税负和提高逃税成本双管齐下,大幅减少企业偷漏税行为。
    3.采用信息技术
    依托现代信息技术,普及电子发票和电子税票,大力推行非现金支付。制度+技术,大幅压缩企业和个人的偷漏税空间。
    4.个税社保挂钩
    借鉴美国等发达国家的成功经验,采取个税缴纳与社会保险挂钩办法,用人性化办法鼓励居民自觉缴纳个税。为鼓励生育,在国家政策调整后生育二胎的居民家庭,应同时享受税收优惠和社保优惠。
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